Tasse sulla cessione di quote SRL: plusvalenza e 26%

Le tasse non si pagano sul prezzo di vendita, ma sulla plusvalenza: il guadagno realizzato. La formula è una sottrazione:

Plusvalenza = prezzo di vendita − costo fiscale della quota − oneri accessori documentati.

Il prezzo di vendita è quanto pattuito con l'acquirente. Il costo fiscale è quanto hai pagato per avere quella quota: il versamento iniziale di capitale, gli aumenti sottoscritti negli anni, l'eventuale sovrapprezzo. Gli oneri accessori sono i costi inerenti alla cessione (per esempio una perizia di valutazione), purché tu li possa documentare.

Se vendi a un prezzo pari o inferiore al costo, non c'è plusvalenza e non c'è imposta. In quel caso si genera una minusvalenza, che a certe condizioni si può compensare con altri guadagni finanziari.

Sulla plusvalenza il venditore paga un'imposta sostitutiva del 26%. Si chiama "sostitutiva" perché prende il posto dell'IRPEF: quel guadagno non si somma allo stipendio o agli altri redditi e non fa salire l'aliquota su tutto il resto.

Dal 2019 l'aliquota è la stessa per tutte le partecipazioni, qualificate e non qualificate. Prima c'era una distinzione tra grandi e piccole quote; oggi è sparita. Chi vende dichiara la plusvalenza nel quadro RT del modello Redditi e versa il 26% con F24.

Attenzione a un punto che molti confondono: il 26% lo paga chi vende (il cedente), non chi compra. L'acquirente sostiene altre spese, ma non l'imposta sul guadagno.

L'atto di cessione va registrato all'Agenzia delle Entrate entro 20 giorni. Qui la buona notizia: l'imposta di registro è fissa, 200 €, e non cambia che la quota valga 5.000 o 500.000 €.

Si aggiungono i bolli (intorno a 15-16 €) e, per il deposito al Registro Imprese, i diritti di segreteria e il bollo camerale. Sono cifre fisse e contenute. Il peso fiscale vero, quando c'è un guadagno, sta nel 26% sulla plusvalenza, non in questi tributi.

Marco ha costituito una SRL versando 10.000 € di capitale. Cinque anni dopo vende la sua quota a 60.000 €. Durante la cessione paga una perizia di 800 €, documentata.

Il calcolo è questo:

Se non hai comprato la quota ma l'hai ereditata o ricevuta in donazione, il "costo" da sottrarre segue regole proprie, scritte nell'art. 68 del TUIR. E le due situazioni non sono uguali.

Successione. Si assume come costo il valore dichiarato (o definito) ai fini dell'imposta di successione. In pratica il valore con cui la quota è entrata nella dichiarazione di successione diventa il tuo nuovo costo di partenza. È spesso un vantaggio: il costo si "aggiorna" alla data della morte, e la plusvalenza futura si riduce.

Donazione. Qui no: si eredita il costo del donante. Subentri nella stessa posizione di chi ti ha donato la quota. Se lui l'aveva pagata 10.000 €, il tuo costo resta 10.000 €, anche se al momento della donazione la quota ne valeva 80.000.

Questa differenza pesa molto al momento della vendita. Vale la pena verificarla prima, non dopo aver firmato.

C'è un modo legale per ridurre o azzerare la plusvalenza futura: la rivalutazione. Si fissa oggi un valore più alto con una perizia giurata e si paga su quel valore un'imposta sostitutiva. Così, alla vendita, il costo di partenza è più alto e il guadagno tassabile si abbassa.

Non è sempre conveniente. Dal 2026 l'aliquota della rivalutazione è salita al 21%, e si applica sull'intero valore della quota, non solo sul guadagno. Conviene solo quando il prezzo di vendita è molto più alto del costo, in pratica oltre circa 5 volte. Abbiamo fatto i conti in dettaglio nell'approfondimento sulla rivalutazione delle quote nel 2026.